会计实务:长期外汇借款的核算 (2)

发布于:2021-11-27 21:15:59

长期外汇借款的核算 长期外汇借款的核算如下所示: 为了核算和反映外贸企业长期外汇借款的增减变化和使用情况,根据现行会计制 度规定,增设了“长期外汇借款妙科目。“长期外汇借款”科目属于长期负债性 质的科目,它的贷方核算企业借入长期外汇借款的本金和应付的外汇利息,它的 借方核算和反映企业已归还的外汇借款的本金和利息。它的贷方余额反映企业尚 未归还的外汇借款的本金和利息。 长期外汇借款应当分别贷款单位按借款的种类设置子目来进行长期外汇借款的明 细分类核算。“长期外汇借款。帐户必须以外币和人民币复式帐页记载,现举例 如下: 某企业于 199X 年 1 月初向中国银行借入为期三年的长期外汇借款 50,000 美元, 用于进口机器设备一套,采用固定利率 10%按年复利计算,本息于 3 年到期时一 并支付,机器设备于第二年初安装完毕交付使用,现作帐务处理如下: 1.199×年 1 月初企业借入美元 50,000 元(当时银行牌价 1 美元折人民币 5.20 元), 借:银行存款——美元户 260.000 贷:长期外汇借款(美元户) 260,000 2.第一年末,应付利息 5,000 美元,计入正在安装的机器设备成本内(当时 1 美 元牌价为 5.30 元), 借;固定资产 26,500 贷:长期外汇借款(50,000×10%×5,3)26,500 3.第二年末,应付利息 5,500 美元,因固定资产已投入使用,借款利息计入财务 费用内(当时 1 美元牌价为 5.60 元), 借:财务费用 30,800 贷:长期外汇借款 30,800(55,000×10%X5.60) 4,第三年末,计算应付利息 6,050 美元,三年应付本息 66,550 美元,企业用 自有留成现汇偿还借款(当时 l 美元牌价为 5,70 元)。由于借款,计息,还款时 汇率变动而发生的外币折合差额,计入“汇兑损益”内, 借:长期外汇借款(帐面金额)317,300 借:财务费用(第三年末应计利息)34,485(6,050×5.70) 借:汇兑损益 27,550 贷:银行存款——美元户 379,335 (例 2> 假设上例的长期外汇借款,现期不是用自有留成外汇偿还,而是用还款前向外汇 调剂中心购入的调剂现汇偿还(当时外汇调剂中心 l 美元卖出价为 7.90 元人民 币),则分录为: 1.购进调剂外汇时: 借:银行存款——美元户 3793,35(66,550×5.7) 借:外汇价差 146,410 贷:银行存款 525,745(66,550×7.9) 2.归还借款时: (1)还本付息分录同 4 (2)将外汇价差金额转入“汇兑损益”, 借:汇兑损益 146,410 贷:外汇价差 146,410 或者将上列(1)、(2)两个分录合并为 1 个还款分录: 借,长期外汇借款 317,300 借:财务费用 34,485 借:汇兑损益 173,960 贷:银行存款——美元产 379,335 贷:外汇价差: 146,410

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